Jokainen yritys pitää kirjaa toiminnastaan ja liiketoimistaan, ja kirjanpitäjät käyttävät näitä tietoja laatiakseen neljä perustilinpäätöstä: tuloslaskelma, tase, kassavirtalaskelma ja selvitys oman pääoman muutoksista. Tilintarkastajan analyysin syvyys ja näiden raporttien laatu riippuvat käyttäjien tarpeista.
Lainanantajat ja luotonantajat haluavat esimerkiksi tilinpäätöksen, johon he voivat luottaa tekemään älykkäitä luottopäätöksiä. Julkisesti noteerattujen yritysten on laadittava täysin tarkastettu tilinpäätös. Toisaalta johtajat voivat olla tyytyväisiä raporttien vähemmän tiukkaan valmisteluun, koska he ovat jo perehtyneet kirjanpitomenettelyihinsä ja ovat tyytyväisiä tuloksiin.
Kirjanpitäjien raporttien tyypit
Kirjanpitäjät suorittavat kolmenlaisia asiakkaan taloudellisen kirjanpidon tarkastuksia: kokoelmat, tarkastukset ja täydelliset tarkastukset.
Kokoelmat : Kirjanpitäjä ottaa laatimista varten yksinkertaisesti tiedot asiakkaan tietueista ja esittää ne tilinpäätöksen oikeassa muodossa. Kirjanpitäjä ei yritä tarkistaa tietojen oikeellisuutta ja oikeellisuutta eikä vakuuttaa tilinpäätöksen tiedoista. Sisäisen valvonnan tehokkuutta ei testata kokoelmassa.
Tilintarkastaja liittää laatimisraporttiin kirjeen, jossa todetaan, että tilinpäätös edustaa johtoa ja että sitä ei ole tarkastettu tai tarkastettu eikä kirjanpitäjä tarjoa vakuutuksia tai mielipiteitä.
Kokoomateos on halvin näistä kolmesta kirjanpitäjätyypistä.
Arviot : Katsaus tuottaa tilinpäätöksen, joka on hieman vakuuttava kuin kokoelma. Tarkastuksen yhteydessä tilintarkastaja käyttää rajoitettuja analyyttisiä menettelyjä ja tekee muutaman kyselyn johdolle selvittääkseen, että tilinpäätös on kohtuullinen eikä siihen tarvitse tehdä olennaisia muutoksia. Tilintarkastaja vahvistaa, että yhtiön kirjanpitokäytännöt ovat GAAP: n mukaisia, mutta ei testaa sisäistä valvontaa.
Tarkastukset: Tarkastus on yrityksen taloudellisen kirjanpidon ja sisäisen valvonnan perusteellinen ja kattava tarkastus, jonka suorittaa riippumaton tilintarkastaja, joka todistaa tilinpäätöksen sisällön oikeudenmukaisuuden ja oikeellisuuden. Täydellinen tarkastus on korkein ja uskottavin analyysi, jonka kirjanpitäjä voi tuottaa.
Tarkastuksen päättyessä riippumaton kirjanpitäjä liittää kaikki asiaankuuluvat huomautukset ja ilmaisee mielipiteensä tarkastuksen täydellisyydestä ja tulosten oikeellisuudesta.
Määritä tarkastettu tilinpäätös
Tarkastuksen tarkoituksena on tuottaa luotettava tilinpäätös, johon ulkopuoliset käyttäjät voivat luottaa oikeudenmukaisena esityksenä yrityksen tuloksesta ja kunnosta. Tarkastuksissa on kolme vaihetta.
Suunnittelu ja riskien arviointi: Tilintarkastajan on ymmärrettävä liiketoiminta ja kilpailuympäristö, jossa se toimii. Tilintarkastaja käyttää tätä alan tietämystä selvittääkseen, onko olemassa riskejä, jotka voivat vaikuttaa tilinpäätöksen pätevyyteen.
Sisäisen valvonnan testaus: Tarkastaja analysoi yhtiön sisäisen valvonnan menettelyjen tehokkuuden. Painopiste on työntekijöiden lupien rajoissa, omaisuuden suojelussa ja säilyttämisessä sekä tehtävien erottamisessa. Kontrollimenettelyt testataan niiden lujuuden määrittämiseksi.
Jos tilintarkastajat havaitsevat, että yrityksen sisäinen valvonta on erittäin tehokasta, he voivat päättää laajentaa tarkempia menettelyjä. Toisaalta, jos havaitaan tehottomia valvontamenettelyjä, tilintarkastajat tekevät muita taloudellisia tarkastuksia arvioidakseen tilinpäätöksen paikkansapitävyyttä.
Aineelliset menettelyt: Tarkastajat käyttävät monenlaisia tutkintamenettelyjä varmistaakseen yrityksen taloudellisten tietojen oikeellisuuden ja oikeellisuuden. Täysin tarkastetut lausunnot tutkitaan tarkemmin tarkkuuden ja oikeellisuuden varmistamiseksi. Seuraavat menettelytavat ovat yleensä täysin tarkastetussa tuloslaskelmassa, taseessa, kassavirtalaskelmassa ja oman pääoman muutoslaskelmassa:
- Käteinen : Lähetä vahvistukset pankeille saldojen vahvistamiseksi. Tarkista edelliset pankkitilastot. Tarkista valtuutetut allekirjoitukset pankkitileiltä. Laske kaikki käteisellä olevat käteiset.
- Myyntisaamiset : Lähetä kirjeitä asiakkaille vahvistaaksesi saldot. Analysoi keräysmenettelyt käteisvirran ja sekkien seuraamiseksi. Testaa vuosittaiset myyntiluvut ja katkaisumenetelmät.
- Inventointi: Ota ja tarkkaile varaston fyysistä määrää. Tarkasta maksetut toimittajalaskut. Tarkista tuotantokustannukset ja kohdennettujen yleiskustannusten laskeminen. Seuraa varastokustannusten kirjaamista pääkirjaan.
- Jälkimarkkinakelpoiset arvopaperit : Tarkista arvopapereiden olemassaolo ja vahvista viimeisin markkina-arvo. Tarkastele tapahtumia.
- Käyttöomaisuus : Tarkasta omaisuus fyysisesti. Tarkista ostoluvat ja toimittajalaskut. Tarkista vuokrasopimukset.
- Ostovelat: Vahvista toimittajille velat. Tarkista vuoden loppupäätelmät.
- Siirtovelat: Analysoi kulujen kirjaaminen ja maksut. Tarkista suoriteperusteiset menetelmät. Vertaile yhdenmukaisuutta vertaamalla vuosittaisia saldoja.
- Velka : Lähetä vahvistus velkasaldosta lainanantajille. Tarkista vuokrasopimusten maksuehdot.
- Tulot: Tarkista myyntilaskut ja seuraa kirjauksia pääkirjaan. Vahvista myynnin aitous asiakkaiden kanssa. Tarkista kokoelmien kassavirta. Analysoi palautetun myynnin, alennusten ja korvausten historia.
- Kulut : Tutki ostodokumentteja kulujen varalta ja varmista, että maksut menivät oikeille osapuolille. Etsi epätavallisia esineitä.
Kirjanpitäjien mielipiteiden tyypit
Tarkastettujen lausuntojen osalta kirjanpitäjän on annettava lausunto, jossa kuvataan tarkastuksen laajuus ja luonne.
Lausunto ilman lausuntoa: Riippumattoman tilintarkastajan lausunnossa todetaan, että tilinpäätös kuvaa oikeudenmukaisesti yhtiön taloudellista tilannetta ja on yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden mukainen. Lausunnossa ei tehdä arvioita yhtiön taloudellisesta tilanteesta eikä tarjota tulkintoja taloudellisista tiedoista.
Rajoittamaton lausunto on tilintarkastuksen paras mahdollinen tulos, ja se on yleisin tulos.
Pätevä lausunto: Pätevässä lausunnossa tilintarkastaja on havainnut, että asianmukaisiin laskentaperiaatteisiin liittyy olennaisia kysymyksiä, mutta ne eivät välttämättä väärennä organisaation taloudellista tilannetta. Tilintarkastajat voivat antaa raportteja, joihin on liitetty lausekkeet, kuten "lukuun ottamatta seuraavia mukautuksia". Tämä tilanne tapahtuu, kun tilintarkastajilla ei ole riittävästi tietoa yrityksen liiketoimien tiettyjen näkökohtien todentamiseksi.
Tilintarkastajat voivat antaa pätevän lausunnon, jos he havaitsevat, että yhtiön kirjanpitomenettelyt ovat poikenneet GAAP: stä tai jos tiedot ovat puutteelliset ja puutteelliset. Poikkeamat eivät kuitenkaan ole niin vakavia, että ne saisivat tilintarkastajan antamaan kielteisen lausunnon.
Haitallinen lausunto: Jos tilintarkastaja päättelee, että yrityksen kirjanpito on poikennut merkittävästi GAAP: stä, annetaan kielteinen lausunto. Kielteisessä lausunnossa on kirje, joka kuvaa tilintarkastajan mielestä virheellisiä alueita ja näiden harhaanjohtavien tietojen olennaisia vaikutuksia. Jos tilintarkastaja ei pysty määrittämään kielteisiä vaikutuksia, kirje tekee tämän kannan selväksi.
Lausunnon vastuuvapauslauseke : Kirjanpitäjä antaa vastuuvapauslausekkeen, jonka mukaan lausuntoa ei anneta, kun tilintarkastajaa ei ole annettu suorittaa vaadittuja tarkastusmenettelyjä. Vastuuvapauslauseke voidaan antaa myös, jos asiakas rajoittaa tilintarkastuksen laajuutta siten, että tilintarkastaja ei voi suorittaa riittävää tarkastusta yhtiön taloudellisista tiedoista.
Täysi tilintarkastus maksaa enemmän kuin muuntyyppiset tilinpäätöstarkastukset. Halvin on kokoelma, ja arvostelu on välissä. Valtioneuvoston asetusten mukaan kaikkien julkisesti noteerattujen yritysten on laadittava täysin tarkastettu tilinpäätös.
Vaikka riippumattoman, pätevän tilintarkastajan suorittama tilintarkastus voi tuntua tylsältä ja kalliilta, se voi todella auttaa pienten yritysten omistajia havaitsemalla liiketoiminnan ongelmia. Melko usein yrityksen omistaja ei ehkä edes ole tietoinen näistä ongelmista, ennen kuin ne havaitaan tarkastuksen aikana. Tässä mielessä tarkastukset voivat auttaa omistajia parantamaan liiketoimintaansa. Tässä mielessä tilinpäätöskirje sidosryhmille on merkittävä etu tilintarkastuksesta.